Deze lastenverlaging is het resultaat van het lange lobbywerk van Embuild om de werkgeverslasten te verlagen om zo de sociale fraude en sociale dumping te bestrijden. Gemiddeld ligt de loonkost hierdoor 6 euro per uur lager.
De werkgever houdt de bedrijfsvoorheffing in op het loon van de betrokken werknemers volgens de normale barema’s, maar moet een deel van deze ingehouden voorheffing niet doorstorten aan de overheid.
Cumulatieve voorwaarden voor de vrijstelling
- Voor wat werken in onroerende staat betreft, wordt onder “ploegenarbeid” verstaan:
- het werk wordt verricht in één of meerdere ploegen (teams)
- de ploegen bestaan uit minstens twee personen zonder rekening te houden met studenten en leerlingen in een alternerende opleiding
- de ploegen verrichten werken in onroerende staat
- de ploegen doen hetzelfde of complementair werk zowel qua inhoud als qua omvang
- de ploegen verrichten het werk op locatie; dit wil zeggen: op de werf
- De werknemer moet over de betrokken maand tenminste één derde van zijn arbeidstijd in ploegenarbeid werken (berekening op uurbasis).
- De werkgever betaalt een bepaald minimum bruto uurloon (minstens € 17,27 voor 2025).
- De werkgever is schuldenaar van de bedrijfsvoorheffing en houdt de bedrijfsvoorheffing volledig in op de bezoldigingen van de betrokken werknemers.
- De bouwonderneming moet voldoen aan haar verplichtingen inzake aangifte van werken wanneer werven verplicht gemeld moeten worden (meldingsplicht).
Webinar over fiscale controle over de toepassing van de lastenverlaging
We stellen vast dat er op dit moment heel wat bouwbedrijven worden geconfronteerd met een fiscale controle over de toepassing van deze lastenverlaging. Daarom organiseert Embuild op dinsdag 26 augustus (11.00 - 12.30 uur) een gratis webinar: Hoe een fiscale controle “Vrijstelling van bedrijfsvoorheffing ploegenarbeid” voorbereiden?
Percentage van de vrijstelling
De vrijstelling is gelijk aan 18% (sinds 2020) van de belastbare bezoldigingen van de betrokken werknemers.
Premies (andere dan de ploegenpremie), vakantiegeld, eindejaarspremie en achterstallige bezoldigingen worden uit de berekeningsbasis gesloten. Uitgesloten zijn zowel de premies die onderworpen zijn aan de maandelijkse schalen van de bedrijfsvoorheffing, als de premies die onderworpen zijn aan de exceptionele bedrijfsvoorheffing.
Verdere details over de berekeningswijze kan je terugvinden in onze uitgebreide nota.
Geen cumul met klassieke ploegenarbeid, volcontinu arbeidssysteem of nachtarbeid
Het is niet mogelijk om de vrijstelling voor klassieke ploegenarbeid, volcontinu arbeidssysteem of nachtarbeid te cumuleren met de vrijstelling voor ploegenarbeid (teamwork) op werven.
Fiscale controle: bewijslast en bewijsstukken
De werkgever die aanspraak wenst te maken op de vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing voor ploegenarbeid, draagt de bewijslast ervan.
De werkgever moet een nominatieve lijst ter beschikking van de administratie houden met daarin, per maand, een aantal gegevens voor elke werknemer die ploegenarbeid op werven heeft verricht.
Opgelet: de nominatieve lijst is onvoldoende om aan te tonen dat aan alle voorwaarden is voldaan. De administratie zal steeds bijkomende bewijsstukken opvragen en onderzoeken.
Embuild heeft een model voor de maandelijkse nominatieve lijst uitgewerkt. Het model en een uitgebreide nota kan je opvragen bij Floor Straetmans.
Webinar over fiscale controle over de toepassing van de lastenverlaging
We stellen vast dat er op dit moment heel wat bouwbedrijven worden geconfronteerd met een fiscale controle over de toepassing van deze lastenverlaging. Daarom organiseert Embuild op dinsdag 26 augustus (11.00 - 12.30 uur) hierover een gratis webinar: Hoe een fiscale controle “Vrijstelling van bedrijfsvoorheffing ploegenarbeid” voorbereiden?
Floor Straetmans
Juridisch assistent
